Finančni nadzor in revizija sta najpomembnejši način za zagotavljanje legitimnosti države in njenih struktur na splošno, zlasti organizacij in državljanov. Vključujejo preverjanje ustreznosti razdelitve in porabe sredstev. Podrobneje razmislimo, kaj predstavlja sistem finančnega nadzora, kakšne metode preverjanja obstajajo, kdo je pooblaščen za izvajanje revizijskih dejavnosti.
Namen in naloge
Namen finančnega nadzora je preveriti skladnost poslovanja z gotovino. Izpostaviti je treba glavne naloge:
- Preverjanje izpolnjevanja obveznosti do organov teritorialne samouprave in države s strani državljanov in organizacij.
- Nadzor nad spoštovanjem pravil za izvajanje denarnih transakcij, poravnav in skladiščenja sredstev.
- Preverjanje pravilne porabe finančnih virov s strani občinskih in državnih podjetij, ki so pod njihovim operativnim ali gospodarskim upravljanjem.
- Preprečevanje in odpravljanje kršitev pravil.
- Identifikacija domačih proizvodnih rezerv.
Izvajanje teh nalog zagotavlja krepitev discipline, ki posledično deluje kot ena od strank pravne države. Finančni nadzor je učinkovito orodje za preverjanje skladnosti s pravno državo pri dejavnostih subjektov. Omogoča vam oceno učinkovitosti in veljavnosti ukrepov, njihove skladnosti z interesi države.
Vrste finančnega nadzora
Razvrstitev je oblikovana po različnih merilih. Naknadni, tekoči in predhodni pregledi se razlikujejo glede na čas izvedbe. V zadnjem primeru se postopek izvede pred postopki, povezanimi z oblikovanjem, razdelitvijo in uporabo sredstev. Ta vrsta preverjanja je zelo pomembna pri preprečevanju kršitev discipline. Tekoči finančni nadzor se izvaja med transakcijami. Poznejše preverjanje se izvede po izvedenih ukrepih. V tem primeru se oceni stanje discipline, ugotovijo kršitve, ugotovijo se metode preprečevanja in sprejmejo ukrepi za njihovo odpravo. Obstajajo tudi pobudni in obvezni pregledi. Slednje se izvaja bodisi v skladu z zahtevami zakona bodisi na podlagi odločitve pristojnih organov. Glede na organe, ki sprožijo postopek, obstajajo naslednje vrste finančnega nadzora:
- Predsedniško
- Predstavniška telesa lokalne uprave ali državne oblasti.
- Javno.
- Neodvisna.
- Na kmetijah in oddelkih.
- Izvršni organi splošne pristojnosti.
Oddelek za finančni nadzor izvaja ustrezni organ in je namenjen preverjanju dejavnosti subjektov, vključenih v njihov sistem. Podobno je s postopkom v strukturi verskih ali javnih organizacij. Nekaj podobnosti ima tudi notranji finančni nadzor.
Izbirno
Oblike proračunskega nadzora financ so opredeljene v čl. 265 pr. Sem spadajo:
- Predhodno preverjanje, opravljeno med razpravo o osnutku načrta postavk odhodkov in prihodkov.
- Trenutna revizija. Izvaja se pri obravnavi nekaterih vprašanj, povezanih z izvrševanjem proračuna.
- Kasnejše preverjanje. Izvaja se pri pregledu in odobritvi poročevalske dokumentacije o izvrševanju proračuna.
Državna revizija
Takšen fiskalni nadzor izvajajo zakonodajni, izvršni (vključno s posebej ustvarjenimi) zvezni organi. Na tem področju je poseben pomen uredba predsednika države, ki ureja ukrepe za zagotovitev takšnega preverjanja. V dokumentu piše, da je postopek namenjen spremljanju izvajanja zveznega finančnega načrta in načrtov zunajproračunskih sredstev, organizaciji denarnega obtoka. Med njim se preverja stanje državnega dolga, rezerve države, poraba kreditnih virov. Skupaj s tem se izvaja tudi nadzor nad zagotavljanjem ugodnosti in ugodnosti na področju denarnega obtoka.
Predmeti
Zakonodaja določa razlikovanje med funkcijami in pristojnostmi struktur, ki izvajajo finančni in gospodarski nadzor. Ti predmeti so določeni z normativi. Izvajanje finančnega nadzora je zaupano:
- Računska zbornica Ruske federacije.
- Centralna banka
- Ministrstvo za finance.
- Zvezna služba za nadzor in spremljanje.
- Strukture nadzora in revizije izvršnih organov.
- Carinska služba.
- Drugi pooblaščeni organi.
Državni nadzor nad financami lahko izvajajo tudi predstavniški organi.
Instrukturno preverjanje
Tak finančni nadzor se izvaja v:
- Odbori.
- Ministrstva.
- Verske / javne organizacije in drugi subjekti, ki so vključeni v strukturo oddelka.
V tem primeru se finančni nadzor zaupa vodjem ustreznih združenj, posebej ustvarjenim revizijskim oddelkom, ki običajno neposredno poročajo vodji ministrstva, odbora ali drugemu zgoraj omenjenega subjekta. Služba strukture ATS vsaj enkrat na leto izvaja revizije dejavnosti strukturnih enot ministrstev, ki uporabljajo javna sredstva. Nenačrtovan pregled se opravi na podlagi navodil višjih vodstvenih delavcev, odločitev sodnih preiskovalnih organov, pa tudi v primeru spremembe strukture poveljstva ali likvidacije enote. Revizija traja največ 40 dni. Podaljšanje tega obdobja je dovoljeno z dovoljenjem upravljavca, ki je sprožil revizijo. Tak finančni nadzor se izvaja za:
- Ugotavljanje primerov pomanjkanja in kraje denarja in materialnih dobrin, drugih kršitev discipline na področju denarnega obtoka.
- Razvoj predlogov za odpravo vzrokov in okoliščin izvajanja nezakonitih dejanj.
- Sprejemanje ukrepov za povrnitev škode storilcem ipd.
Institucionalni notranji finančni nadzor
Izvaja se v skladu z določbami zveznega zakona št. 119. Finančni nadzor in revizija organizacij je dejavnost neodvisnih služb in posameznikov. Med takšnimi revizijami se preveri:
- Računovodsko poročanje.
- Plačilna in poravnavna dokumentacija.
- Davčna napoved.
- Izpolnjevanje drugih finančnih obveznosti in zahtev gospodarskega subjekta.
Specifičnosti dejavnosti
Organi, ki so do tega upravičeni, imajo pravico do takšnih pregledov. Pooblaščene osebe, ki želijo samostojno opravljati to dejavnost, lahko začnejo delati po postopku državne registracije kot podjetnik, pridobiti licenco in vpisati podatke v državni register podjetij. Dovoljenja se izdajo:
- Centralna banka (za revizije bank).
- Oddelek za zavarovalni nadzor (za preverjanje zavarovalnic).
- Ministrstvo za finance (za revizije investicijskih skladov, borze in splošne revizije).
Vrste neodvisnih postopkov
Neodvisen nadzor financ podjetja je lahko proaktiven in obvezen. Prvo se izvede neposredno z odločitvijo osebe same. Obvezna finančna kontrola institucij se izvaja v imenu:
- Preiskovalec.
- Preiskovalni organ.
- Ladje.
Zvezni zakon št. 119 podrobno ureja vprašanja v zvezi s plačilom za dejavnosti revizorja, odgovornost subjekta za izogibanje obveznim inšpekcijskim pregledom in postopek potrjevanja družbe za pravico do opravljanja kontrolnih dejavnosti.
Preverjanje kakovosti
Sistem finančnega nadzora deluje v skladu s strogimi zakonskimi zahtevami. Kakovost izvedene neodvisne revizije lahko na predlog ali pobudo tožilca na zahtevo revidiranega subjekta preveri organ, pooblaščen za izdajo dovoljenj. Če se med finančnim nadzorom odkrijejo napake, ki vodijo do izgube subjekta ali države, se lahko od izvajalca izterja naslednje:
- Skupni znesek nastalih izgub.
- Stroški ponovnega preverjanja.
- Kazen za kršitve, odštete v proračunu.
Zbiranje poteka na sodišču.
Neodvisno preverjanje: Funkcije izvajanja
Revizija v praksi je razdeljena na več stopenj:
- Ocena potreb kupcev.
- Oblikovanje skupin izvajalcev in opredelitev nalog.
- Inšpekcijsko načrtovanje.
- Ocena notranjega nadzora.
- Identifikacija tveganja.
- Izvajanje splošnih in bistvenih postopkov.
- Priprava povzetka poročila.
- Zaključni sestanek.
- Analiza rezultatov.
Potrebe kupcev
Ta faza velja za pripravljalno. Izvajalec mora kot del tega prepoznati potrebe in potrebe subjekta, poiskati najboljše načine, kako jih lahko zadovolji. Za učinkovito izvajanje te faze potekajo razgovori z zaposlenimi, vodjo samim. Pri izvajanju prve stopnje je priporočljivo vključiti ustrezne zaposlene (davčne delavce, svetovalce itd.). Njihove izkušnje s prejšnjimi strankami, pa tudi njihove spretnosti bodo povečali zadovoljstvo strank.
Načrtovanje
Poteka v okviru prvega srečanja skupine. Na njem vsak zaposleni, ki sodeluje pri delu, posreduje informacije, zbrane v prvi fazi. Načrtovanje vključuje razvoj revizijske strategije. Ustrezati mora identificiranim potrebam stranke. Poleg tega bi morala strategija upoštevati verjetnost tveganja in ekonomske vidike dela. Prvega srečanja naj se udeležijo zaposleni, vodje projektov. Na koncu sestanka je treba določiti datume, urnik, rezultate revizije, preučiti druga vprašanja, pomembna pri delu.
Vrednotenje lastnih revizijskih sredstev družbe
V okviru revizijske dejavnosti morajo izvajalci imeti predstavo o pomembnih postopkih nadzora, ki jih stranka uporablja v svojem podjetju. Med drugim vključujejo postopek zaključevanja računovodskih izkazov. Izvajalec bi moral določiti tiste postopke, ki vplivajo na materialne postavke poročila. Na tej stopnji se izvaja priprava ali posodabljanje dokumentacije, vključno z opisi, analiznimi obrazci za vse postopke.
Verjetnost tveganja
Obvezen ukrep pri opravljanju revizije je ocena učinkovitosti kontrol, ki jih najdemo v pomembnih postopkih lastne revizije družbe. Izvajalec tudi selektivno ocenjuje metode, ki so celovite. To je potrebno za določitev njihove stopnje zanesljivosti in natančnosti, zmanjšanje obsega revizijskega dela.
Splošni in bistveni postopki
Izvajanje preostalih ukrepov je usmerjeno v nadaljnje znižanje revizijskega tveganja na optimalno raven. Izdelane so na podlagi rezultatov splošnih in naključnih pregledov predhodnih faz v skladu z razvito strategijo. V okviru splošnih in bistvenih postopkov se lahko izvedejo podrobne raziskave in analize podatkov, če je primarna informacija ocenjena kot zanesljiva.
Povzetek poročila
Pri njegovi pripravi se analizirajo možnosti in tveganja subjekta, rezultati revizije so povzeti. Če želite to narediti:
- Bistvena vprašanja, ugotovljena med revizijo, se razpravljajo in rešujejo.
- Revizijska tveganja, ugotovljena med načrtovanjem in oceno stanja kontrol v družbi, so urejena.
- Opisani so dodatki, ki jih je treba vključiti v poročanje strank.
- Izvaja se splošno analitično preverjanje računovodske dokumentacije.
- Zaključek je formuliran.
Zaključni sestanek
Izvaja se, tako kot predhodno, s sodelovanjem ustreznih delavcev stranke stranke. Naslednja vprašanja so obravnavana in analizirana med srečanjem:
- Projekti računovodskega poročanja.
- Pismo vodji.
- Težave, ugotovljene med postopkom preverjanja in načini njihovega reševanja.
- Vprašanja obdavčitve.
- Drugi nerešeni problemi (če obstajajo).
Ko se sestanek konča, morajo prisotni uslužbenci doseči skupno razumevanje vseh obravnavanih vprašanj. Hkrati je treba na seji predstaviti dokončno potrjen seznam popravnih vpisov z izračuni in spremljajočimi pojasnili ter drugimi potrebnimi komentarji. Pred odobritvijo zaključka je priporočljivo imeti zaključni sestanek.
Rezultati dela
Po zaključku revizije je treba analizirati dejavnosti izvajalcev, vključenih v skupino. Njihovo delo je ovrednoteno z vidika učinkovitosti upravljanja razvitega projekta in opravljanja revizije. Če so ugotovljene pomanjkljivosti v dejavnosti, je priporočljivo, da jih razvrstite na skupščini delničarjev.
Nadzor nad bančnimi in kreditnimi organizacijami
Finančni nadzor teh subjektov se izvaja v postopku posojanja, naložb, poravnav. Bančni nadzor je potreben za učinkovito uporabo posojilnih sredstev. Osredotoča se na krepitev finančne discipline.
Vloga preverjanja v celotni strukturi plačil
Finančni in gospodarski nadzor je ena najpomembnejših povezav v plačilnem sistemu. Zaradi njegove izvedbe so zagotovljeni pravilnost, popolnost in pravočasnost ustvarjanja prihodkov, točnost in razumnost stroškov. Učinkovitost revizije se šteje kot pogoj za uspešno socialno in ekonomsko politiko, stabilno delovanje upravnega aparata. Revizija je namenjena tudi ugotavljanju neskladnosti v dejavnosti organizacij z obstoječimi zakonodajnimi zahtevami. Finančni nadzor podjetja se izvaja v zvezi z vsemi njegovimi dejavnostmi kot celoto, posameznimi strukturnimi enotami. Revizija vpliva predvsem na delo računovodstva. Revizija je obvezna tudi za finančne in druge gospodarske storitve podjetja. To vam omogoča, da pravočasno ugotovite kršitve, storilce privedete pred sodišče.
Računska zbornica
Deluje kot vodilni revizijski organ v državi. V skladu z BC se določijo pristojnosti računske zbornice. Zlasti nadzoruje izvajanje finančnega načrta, stanje izvenproračunskih sredstev, zunanji in notranji dolg ter postopek zagotavljanja davčnih ugodnosti.
Ministrstvo za finance
V skladu z vladno uredbo št. 329 z dne 30. junija 2004 Ministrstvo za finance deluje kot zvezni izvršilni organ, ki izvaja naloge razvoja državne politike in regulativne ureditve na področjih:
- Bančne, devizne, zavarovalniške, davčne, proračunske dejavnosti.
- Računovodstvo in računovodstvo.
- Revizijske dejavnosti.
- Predelava, proizvodnja in obdelava plemenitih kovin in kamnov.
- Carinska plačila in določanje vrednosti prepeljanih vozil in blaga.
- Vlaganje v financirani del pokojnine.
- Organizacija in organiziranje loterij.
- Izdaja in promet tiska.
- Financiranje javnih služb.
- Boj proti legalizaciji kaznivih dejanj in ohranjanju terorizma.
Ministrstvo za finance koordinira in nadzira dejavnosti zvezne davčne službe, zavarovalniškega in nadzornega nadzora ter nadzornih služb. Ministrstvo izvaja preverjanje izvajanja predpisov o vprašanjih v zvezi z obračunom in pobiranjem plačil, določitvijo stroškov prevoženih vozil in blaga s strani carinske službe. Ministrstvo za finance pri svojih dejavnostih vodi določbe ustave, sektorske zvezne zakone, akte predsednika in vlade ter mednarodne sporazume. Delo ministrstva poteka v sodelovanju z drugimi izvršnimi organi zvezne in regionalne, občinske ravni, javnimi organizacijami in drugimi združenji.
Drugi subjekti
Predstavniški organi med finančnim nadzorom lahko od izvršnih struktur prejmejo vsa gradiva, potrebna za odobritev finančnih načrtov in revizijo njihovega izvajanja. Zvezna blagajna izvaja tekoče in predhodno preverjanje poslovanja s sredstvi prejemnikov in upraviteljev (vključno z glavnimi). Slednji revidirajo uporabo prejemkov s strani prejemnikov. Glavni upravljavci so pooblaščeni za izvajanje nadzora v podrejenih občinskih in državnih organizacijah, vključno s proračunskimi.
Metode
Finančni nadzor se lahko izvaja na različne načine. Glavne vključujejo:
- Revizije.
- Analiza.
- Preverjanje.
- Anketa
- Opazovanje itd.
Najpogostejša metoda je revizija. Vključuje preverjanje primarne dokumentacije, v skladu s katero so bile izvedene finančne in druge operacije. Revizija se nanaša tudi na podatke skladišča in računovodstva. V okviru tega postopka se izvajajo zaloge. Revizija je lahko zapletena (frontalna) in selektivna. Kot rezultat dogodka se sestavi akt, v katerega se vnesejo podatki o verifikaciji. Na podlagi tega dokumenta se sprejmejo ukrepi za odpravo kršitev (če so bile ugotovljene). Opazovanje je usmerjeno v seznanjanje s stanjem gospodarske dejavnosti subjekta. V okviru raziskave se lahko uporabljajo tehnike, kot sta zastavljanje in spraševanje. Takšno preverjanje se izvede na kraju samem. V analizi se izvajajo odhodki, poročila in bilance stanja. Vse te metode so usmerjene v ugotavljanje neskladnosti z zahtevami zakona in kršitve discipline.
